Вариант 9
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ
Вариант 9
- Модель учёта процесса производства.
- Учетная политика организации, ее основные аспекты.
- Практическое задание вариант 4.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
На основе данных для выполнения задания:
1) откройте счета бухгалтерского учёта и запишите в них остатки по данным баланса на 01 июля 201_ г., расположив счета в порядке возрастания (если необходимо, откройте счета, по которым не было начального сальдо);
2) запишите все хозяйственные операции за июль 201_ года в журнал регистрации, определив корреспонденцию счетов по каждой операции;
3) расчёт недостающих сумм произведите в таблицах;
4) отразите все хозяйственные операции на счетах, подсчитайте обороты по каждому счёту и выведите конечные остатки;
5) составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учёта, сверьте итоги оборотной ведомости с итогом журнала хозяйственных операций;
6) составьте баланс на 01 августа 201_ г. на основе данных оборотной ведомости, подведите итоги по каждому разделу актива и пассива баланса.
Исходные данные для выполнения практической части контрольной работы ОАО «Мебельный комбинат» производит два вида продукции: кресла-кровати (продукция А) и диваны (продукция Б).
Извлечение из приказа по учётной политике ОАО «Мебельный комбинат»:
- в текущем учёте движение материалов отражается по их учётной стоимости, а в конце месяца учётная стоимость доводится до фактической себестоимости через отклонения;
- заготовление материалов учитывается на счёте 10 «Материалы» (счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не применяются);
- отклонения от учётной стоимости учитываются по субсчетам 10/1 и 10/2, другие субсчета к счету 10 «Материалы» в организации не используются;
- незавершённое производство на конец отчётного периода оценивается в бухгалтерском учёте по фактической производственно й себестоимости;
- готовая продукция в текущем бухгалтерском учёте оценивается по фактической производственно й себестоимости;
- доходы признаются по мере отгрузки продукции и предъявления покупателю расчётных документов, право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент её отгрузки.
Остатки по счетам бухгалтерского учёта ООО «Мебельный комбинат» на 01 января 201___г.
| Шифр и наименование счёта | Сумма, руб. |
| 01 «Основные средства» | 1 245 900 |
| 02 «Амортизация основных средств» | 110 500 |
| 04 «Нематериальные активы» | 698 000 |
| 05 «Амортизация нематериальных активов» | 94 000 |
| 08 «Капитальные вложения» | 920 000 |
|
10 «Материалы», в т.ч. 10/1 – материалы по учётной цене 10/2 – отклонения |
4 628 300 4 396 900 231 400 |
| 20 «Основное производство» | 3 550 000 |
| 43 «Готовая продукция» | 420 000 |
| 50 «Касса» | 12 000 |
| 51 «Расчётный счёт» | 4 082 000 |
| 52 «Валютный счёт» | 42 000 |
| 58 «Финансовые вложения» | 200 000 |
| 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | 862 000 |
| 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» | 42 000 |
| 66 «Краткосрочные кредиты и займы» | 220 000 |
| 68 «Расчёты по налогам и сборам» | 280 100 |
| 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» | 321 200 |
| 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» | 404 000 |
| 71 «Расчёты с подотчётными лицами» | 128 000 |
| 75 «Расчёты с учредителями» | 140 000 |
| 76 «Расчёты с разными дебиторами» | 224 100 |
| 80 «Уставный капитал» | 11 543 000 |
| 82 «Резервный капитал» | 200 000 |
| 83 «Добавочный капитал» | 773 000 |
| 84 «Нераспределённая прибыль» | 1 524 500 |
| Итого | 32 664 600 |
Расшифровка остатков незавершённого производства
| Вид продукции | Вариант | Вариант | Вариант | Вариант | Вариант |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Кресла-кровати, руб. | 2 300 | 2 290 | 2 280 | 2 270 | 2 260 |
| Диваны, руб. | 1 250 | 1 260 | 1 270 | 1 280 | 1 290 |
| Итого | 3 550 | 3 550 | 3 550 | 3 550 | 3 550 |
Остатки готовой продукции на 01 января 201____г.
| Вид продукции | Количество | Сумма |
| 43/1 – Кресла-кровати | 600 | 252 000 |
| 43/2 – Диваны | 60 | 168 000 |
| Итого | 420 000 |
Хозяйственные операции ОАО «Мебельный комбинат» за январь 201____г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Проводка | |
| Дт | Кт | |||
| 1 |
Принят к оплате счёт поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе: – сырьё и материалы по учётным ценам – 760 000 руб., отклонения – + 13 200 руб. |
760 000 13200 |
||
| 2 | Поступили на склад материалы от подотчётных лиц по учётным ценам – 2 500 руб., отклонения – + 200 руб. |
2500 200 |
||
| 3 |
Отпущены со склада сырьё и материалы по учётным ценам: – на производство кресел-кроватей – на производство диванов – на обслуживание оборудования основных цехов – на общехозяйственные нужды – на строительство склада готовой продукции Итого |
320 000 480 000 42 500 6 700 75 000 924 200 |
||
| 4 |
Списаны отклонения от учётной стоимости по сырью и материалам на производство: – кресел-кроватей – диванов Итого |
? ? ? |
||
| 5 |
Списаны отклонения от учётной стоимости по прочим материалам: – на обслуживание оборудования основных цехов – на общехозяйственные нужды – на строительство склада готовой продукции Итого |
?
? ? ? |
||
| 6 | Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчётного счёта для выплаты заработной платы работникам за январь 201_г. и на командировки | 125 000 | ||
| 7 |
Выданы наличные деньги из кассы: – в погашение задолженности по заработной плате – под отчёт на командировочные расходы Итого |
113 000 12 000 125 000 |
||
| 8 |
Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за февраль: – рабочим за изготовление кресел-кроватей – рабочим за изготовление диванов – рабочим за строительство склада готовой продукции – рабочим за ремонт оборудования основных цехов – персоналу управления организацией, работникам общехозяйственных служб Итого |
48 000 36 000
65 000 32 000
73 000
254 000 |
||
| 9 |
Начислены страховые взносы органам социального страхования и обеспечения с начисленной заработной платы: Рабочим за изготовление кресел-кроватей Рабочим за изготовление диванов Рабочим за строительство склада готовой продукции Рабочим за ремонт оборудования основных цехов Персоналу управления организацией, работникам общехозяйственных служб Итого |
? ? ?
?
?
? |
||
| 10 |
Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за август: - налога на доходы физических лиц -алиментов Итого |
22 000 7 000 |
||
| 11 |
Перечислена с расчётного счёта задолженность: - поставщикам - бюджету - банку в погашение краткосрочного кредита Итого |
650 000 75 000 120 000 845 000 |
||
| 12 |
Акцептованы и оплачены счета ОАО «Энергосбыт» и МУП «Горводоканал» за потреблённые электроэнергию и воду: - оборудование основных цехов - на хозяйственные нужды основных цехов - на общехозяйственные нужды Итого |
123 000 150 000 95 000 368 000 |
||
| 13 |
Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в: - основных цехах - общехозяйственных службах Итого |
42 000 37 000 |
||
| 14 | Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами | 6000 | ||
| 15 | Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчётного счёта для выдачи заработной платы работникам за январь | 225 000 | ||
| 16 | Выплачена заработная плата работникам организации за январь | 225 000 | ||
| 17 | Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организацией | 12 000 | ||
| 18 | Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов) | 350 000 | ||
| 19 | Принят к оплате счёт подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов | 82 000 | ||
| 20 |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство пропорционально заработной плате: - кресел-кроватей - диванов Итого |
? ? ? |
||
| 21 |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство пропорционально заработной плате: - кресел-кроватей - диванов Итого |
? ? ? |
||
| 22 |
Приходуется на склад готовая продукция по фактической себестоимости (Примечание: остаток незавершённого производства на 1 февраля по креслам-кроватям – 1 859 162 руб., по диванам – 151 617 руб.): Кресла-кровати – 3 000 шт.; Диваны – 700 шт. |
? ? |
||
| 23 | Выставлены счета покупателям за отгруженную им готовую продукцию по продажным ценам (в т.ч. НДС) | 7 076 460 | ||
| 24 | Начислена задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость с выручки | ? | ||
| 25 | Принят к оплате счёт за доставку готовой продукции до станции отправления | 26 000 | ||
| 26 |
Списана фактическая себестоимость проданной продукции: Кресла-кровати – 1 300 шт. Диваны – 500 шт. |
? ? |
||
| 27 | Списаны расходы, связанные с продажей продукции (полностью) |
? |
||
| 28 |
Поступили на расчётный счёт: - выручка за отгруженную продукцию - задолженность разных организаций дебиторов Итого |
7 076 460 15 600 7 092 060 |
||
| 29 | Списан финансовый результат от продажи готовой продукции | ? | ||
| 30 | Начислен налог на прибыль | 199 360 | ||
| Итого | ||||
Расчёт недостающих сумм представьте в следующих таблицах.
Расчёт распределения отклонений (транспортно-заготовительных расходов) по материалам за январь 201_ г.
| Показатели |
Материалы по учётным ценам |
Отклонения (ТЗР) |
| Остаток на начало месяца | ||
| Поступило за месяц | ||
| Средний процент отклонения (ТЗР) | ||
| Израсходовано: | ||
| а) на производство кресел-кроватей | ||
| б) на производство диванов | ||
| в) на общепроизводственные нужды | ||
| г) на общехозяйственные нужды | ||
| Всего израсходовано | ||
| Остаток на конец месяца | ||
Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов за январь 201_ г.
|
Вид продукции |
Заработная плата производственных рабочих |
Соотношение, % |
Общепроиз- водственные расходы
|
Общехозяй- ственные расходы |
| Кресло-кровать | ||||
| Диван | ||||
| Итого | 100 |
Расчёт фактической себестоимости креслам-кроватям и диванам за январь 201_ г. выполните отдельно по форме.
Расчёт фактической себестоимости продукции за январь 201_ г.
| Статья затрат | Незавершённое производство на начало месяца | Затраты за месяц | Фактическая производственная себестоимость |
| Сальдо на начало месяца | |||
| Материалы | |||
| ТЗР (отклоения) | |||
|
Заработная плата производственных рабочих |
|||
| Взносы во внебюджетные фонды | |||
| Общепроизводственные расходы | |||
| Общехозяйственные расходы | |||
| Итого | |||
| Сальдо на конец месяца |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| Номер синтетического счёта | Сальдо начальное | Оборот за месяц | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 01 «Основные средства» | ||||||
| 02 «Амортизация основных средств» | ||||||
| 04 «Нематериальные активы» | ||||||
| 05 «Амортизация нематериальных активов» | ||||||
| 08 «Вложения во внеоборотные активы» | ||||||
| 10 «Материалы», в т.ч. | ||||||
| 10/1 – материалы по учётной цене | ||||||
| 10/2 – отклонение (ТЗР) | ||||||
| 20 «Основное производство» | ||||||
| 20/1– НЗП продукции «А» | ||||||
| 20/2 – НЗП продукции «Б» | ||||||
|
23 «Вспомогательное производство» |
||||||
| 25 «Общепроизводственные расходы» | ||||||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | ||||||
| 44 «Расходы на продажу» | ||||||
| 43 «Готовая продукция» | ||||||
| 43/1 - продукция А | ||||||
| 43/2 - продукция Б | ||||||
| 50 «Касса» | ||||||
| 51 «Расчётные счета» | ||||||
| 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» | ||||||
|
71 «Расчёты с подотчётными лицами» |
||||||
|
75 «Расчёты с учредителями» |
||||||
|
76 «Расчёты с разными дебиторами» |
||||||
|
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
||||||
|
62 «Расчёты покупателями заказчиками» |
||||||
| …. | ||||||
| и т.д. | ||||||
| Итого | ||||||
На основании оборотной ведомости необходимо составить
бухгалтерский баланс на типовом бланке по форме, действующей на момент выполнения задания.