Бухгалтерский управленческий учет СПбГТЭУ 2013 Нуридинова
3 вариант
На рассматриваемом промышленном предприятии осуществляется попередельное производство. Первый передел – прядильное производство – выпускает хлопчатобумажную пряжу (полуфабрикат собственного производства), второй передел – ткацкий цех – ткань (готовая продукция).
Структура предприятия: два основных цеха – прядильный и ткацкий, один вспомогательный - энергоцех, общефабричные службы. Прядильным цехом выпускается пряжа одного вида, в ткацком цехе производят ткань двух видов (А и Б). Энергоцех обеспечивает электроэнергией все структурные подразделения фабрики.
Для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции применяют полуфабрикатный вариант попередельного метода учета затрат с использование счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства».
Сальдо синтетических счетов на 01.09.2014 г.
|
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, д.е. |
|
01 |
Основные средства |
519 375 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
112 340 |
|
10 |
Материалы |
71 130 |
|
20 |
Основное производство |
25 090 |
|
21 |
Полуфабрикаты собственного производства |
35 375 |
|
43 |
Готовая продукция |
17 126 |
|
50 |
Касса |
195 |
|
51 |
Расчетные счета |
71 752 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
55 000 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
22 650 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
3 366 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
10 778 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
26 340 |
|
80 |
Уставный капитал |
600 000 |
|
82 |
Резервный капитал |
3 700 |
|
83 |
Добавочный капитал |
4 660 |
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
4 370 |
|
99 |
Прибыли и убытки (прибыль) |
6 839 |
Расшифровка сальдо синтетических счетов
|
|
Счет 10 «Материалы», всего |
71 130 д.е. |
|
В т.ч. |
10/1 – хлопок в оценке по учетной цене |
55 800 д.е. |
|
|
10/1тзр – ТЗР по хлопку |
1 620 д.е. |
|
|
10/3 – топливо в оценке по учетной цене |
3 140 д.е. |
|
|
10/3тзр – ТЗР по топливу |
420 д.е. |
|
|
10/6 – прочие материалы в оценке по фактической себестоимости |
10 150 д.е. |
|
|
Счет 20 «Основное производство». всего |
25 090 д.е. |
|
В т.ч. |
20/1 – производство пряжи |
11 840 д.е. |
|
|
20/2 – производство ткани вида А |
8 110 д.е. |
|
|
20/3 – производство ткани вида Б |
5 140 д.е. |
|
|
Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» |
32,4 т |
|
|
Счет 43 «Готовая продукция». всего |
17 126 д.е. |
|
В т.ч. |
Ткань вида А 20 тыс.м на сумму 7 292 д.е. |
|
|
|
Ткань вида Б 22 тыс.м на сумму 9 834 д.е. |
|
Дополнительные данные
1. Накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные) распределяются пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих.
2. При распределении различных сумм, производить округления до целых рублей.
3. Суммы по поступившим и реализованным ценностям приводятся без учета НДС. Суммы НДС студенты рассчитывают самостоятельно, исходя из действующей ставки НДС.
4. Учетные цены материалов – договорные, учет транспортных расходов ведут на отдельном субсчете к счету 10.
5. Незавершенное производство прядильного и ткацкого производств оценивается по себестоимости сырья и материалов, оставшихся в производстве.
6. На предприятии установлены следующие отпускные цены на готовую продукцию: на ткань вида А – 490 д.е.; на ткань вида Б – 590 д.е.
7. На конец месяца в незавершенном производстве осталось:
- в прядильном цехе – 15, 4 т хлопка;
- в ткацком цехе: по ткани вида А – 8,3 т пряжи, по ткани вида Б – 4 т пряжи
Журнал регистрации хозяйственных операций
за сентябрь 2014 года
|
№ |
Факты хозяйственной жизни за сентябрь |
Сумма,руб. |
|
1. |
С расчетного счета заработная плата работников за август переведена на пластиковые карты (сумму определить) |
? |
|
2. |
С расчетного счета перечислены: |
? |
|
а) НДФЛ |
? |
|
|
б) Страховые взносы |
? |
|
|
в) в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту |
906 |
|
|
3. |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым: |
|
|
а) прядильным цехом |
1 230 |
|
|
б) ткацким цехом |
1 840 |
|
|
в) энергоцехом |
860 |
|
|
г) общефабричными службами |
370 |
|
|
4. |
Акцептованы счета поставщиков за поставленное оборудование: |
|
|
а) договорная стоимость оборудования |
22 100 |
|
|
б) НДС по поступившему оборудованию |
? |
|
|
5. |
Оприходовано на склад оборудование, требующее монтажа |
? |
|
6. |
На фабричный склад поступил от поставщиков хлопок: |
|
|
а) стоимость хлопка по договорным ценам |
70 000 |
|
|
б) НДС по поступившему хлопку |
? |
|
|
в) транспортные расходы, оплаченные поставщиком и возмещаемые покупателем |
1 592 |
|
|
7. |
На топливный склад фабрики поступило топливо: |
|
|
а) стоимость топлива по договорным ценам |
5 540 |
|
|
б) НДС по поступившему топливу |
? |
|
|
в) транспортные расходы, оплаченные поставщиком и возмещаемые покупателем |
495 |
|
|
8. |
Акцептованы счета автотранспортной организации за доставку на склады фабрики от станции назначения: |
|
|
а) хлопка |
770 |
|
|
НДС |
? |
|
|
б) топлива |
298 |
|
|
НДС |
? |
|
|
9. |
С расчетного счета оплачены счета поставщиков за поставленные хлопок и топливо, |
65 608 |
|
10. |
Предъявлен к зачету НДС по поступившим и оплаченным материалам |
? |
|
11. |
Со склада материалов отпущен в прядильный цех 104,8 т хлопока |
98 600 |
|
12. |
С топливного склада отпущено топливо: |
|
|
а) для технологических нужд энергоцеха |
2 300 |
|
|
б) для отопления различных помещений |
2 590 |
|
|
13. |
Начислена заработная плата: |
|
|
а) производственным рабочим прядильного цеха |
7 530 |
|
|
б) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида А |
6 550 |
|
|
в) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида Б |
7 330 |
|
|
г) производственным рабочим электростанции |
930 |
|
|
д) руководителям и специалистам прядильного цеха |
2 190 |
|
|
е) руководителям и специалистам ткацкого цеха |
3 560 |
|
|
ж) руководителям и специалистам электростанции |
270 |
|
|
з) АУП, служащим и специалистам общефабричных служб |
2 230 |
|
|
и) производственным рабочим основных цехов за время отпуска |
1 440 |
|
|
к) рабочим за исправление брака (ткань А) |
50 |
|
|
14. |
Начислено пособие повременной нетрудоспособности работникам фабрики |
280 |
|
15. |
Начислены страховые взносы |
|
|
а) производственным рабочим прядильного цеха |
? |
|
|
б) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида А |
? |
|
|
в) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида Б |
? |
|
|
г) производственным рабочим электростанции |
? |
|
|
д) руководителям и специалистам прядильного цеха |
? |
|
|
е) руководителям и специалистам ткацкого цеха |
? |
|
|
ж) руководителям и специалистам электростанции |
? |
|
|
з) АУП, служащим и специалистам общефабричных служб |
? |
|
|
и) производственным рабочим основных цехов за время отпуска |
? |
|
|
к) рабочим за исправление брака (ткань А) |
? |
|
|
16. |
Удержан НДФЛ |
3 860 |
|
17. |
Начислен резерв на оплату отпусков основных производственных рабочих (резерв начисляется в размере 10% от заработной платы) |
|
|
а) производственным рабочим прядильного цеха |
? |
|
|
б) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида А |
? |
|
|
в) производственным рабочим ткацкого цеха за выработку ткани вида Б |
? |
|
|
г) производственным рабочим электростанции |
? |
|
|
18. |
Списаны прочие материалы, израсходованные: |
|
|
а) на исправление брака (ткань вида А) |
120 |
|
|
б) на текущий ремонт прядильного цеха |
740 |
|
|
в) на текущее обслуживание оборудования прядильного цеха |
1 120 |
|
|
г) на текущее обслуживание оборудования ткацкого цеха |
2 300 |
|
|
д) на уборку помещений общефабричного назначения |
400 |
|
|
19. |
Получены и акцептованы счета городского телефонного узла за междугородные переговоры |
205 |
|
20. |
Фактическая себестоимость электроэнергии списана на счета ее потребителей (расчет в таблице 4) |
? |
|
? |
||
|
? |
||
|
21. |
Списаны общепроизводственные расходы (расчет в таблице 5) |
? |
|
? |
||
|
? |
||
|
22. |
Удержано с виновников брака |
65 |
|
23. |
Списаны на себестоимость окончательные потери от брака |
? |
|
24. |
Списаны общехозяйственные расходы (расчет в таблице 6) |
? |
|
? |
||
|
? |
||
|
25. |
Прядильным цехом сдана на склад полуфабрикатов пряжа 105,5 т. (расчет в таблице 7) |
? |
|
26. |
Со склада полуфабрикатов отпущена в ткацкий цех пряжа на изготовление тканей вида А – 63,4 т, и вида В – 46,8 т (расчет в таблице 8) |
? |
|
? |
||
|
27. |
Ткацким цехом сданы на склад готовых изделий изготовленные ткани вида А – 210 тыс.м, ткани вида Б – 150 тыс.м (расчет в таблице 9) |
? |
|
? |
||
|
28. |
Отгружена покупателям готовая продукция: ткани вида А - 194 тыс.м, ткани вида Б –152 тыс. м). Право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки |
? |
|
? |
||
|
29. |
Списывается реализованная продукция по фактической производственной себестоимости (расчет в таблице 10) |
? |
|
? |
||
|
30. |
Начислен бюджету НДС по реализованной продукции (сумму определить) |
? |
|
31. |
Акцептованы счета транспортной организации за доставку отгруженной продукции покупателю |
2 452 |
|
32. |
Поступили на расчетный счет деньги от покупателей за отгруженную продукцию |
75 000 |
|
33. |
На расчетный счет зачислены штрафы за нарушение поставщиками договорных условий |
1 390 |
|
34. |
Акцептованы счета: |
|
|
а) туристической фирмы |
740 |
|
|
б) Горзеленстроя за посадку цветов на фабричной территории |
500 |
|
|
35. |
Внепроизводственные расходы (расходы на продажу) включены в полную себестоимость реализованной продукции (сумму определить) |
? |
|
36. |
Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции (сумму определить) |
? |
|
37. |
Списано сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить) |
? |
Таблица 1
Ведомость движения хлопка
|
№ п/п |
Показатели |
Стоимость хлопка по учетной цене (д.е.) |
ТЗР (д.е.) |
Фактическая себестоиомсть хлопка (д.е.) |
|
1. |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
2. |
Поступило за месяц |
|
|
|
|
3. |
Итого |
|
|
|
|
4. |
Коэффициент (%) ТЗР |
Х |
|
Х |
|
5. |
Отпущено на производство |
|
|
|
|
6. |
Остаток на конец месяца |
|
|
|
Таблица 2
Ведомость движения топлива
|
№ п/п |
Показатели |
Стоимость топлива по учетной цене (д.е.) |
ТЗР (д.е.) |
Фактическая себестоиомсть топлива (д.е.) |
|
1. |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
2. |
Поступило за месяц |
|
|
|
|
3. |
Итого |
|
|
|
|
4. |
Коэффициент (%) ТЗР |
Х |
|
Х |
|
5. |
Отпущено |
|
|
|
|
а) в энергохозяйство |
|
|
|
|
|
б) на отопление |
|
|
|
|
|
6. |
Остаток на конец месяца |
|
|
|
Таблица 3
Расчет распределения расходов на отопление
|
№ п/п |
Отапливаемые объекты |
Объем отапливаемых помещений (м3) |
Стоимость топлива по учетной цене (д.е.) |
ТЗР (д.е.) |
|
1. |
Прядильный цех |
|
|
|
|
2. |
Ткацкий цех |
|
|
|
|
3. |
Общефабричные службы |
|
|
|
|
4. |
Итого |
|
|
|
|
5. |
Коэффициент распределения |
Х |
|
|
Таблица 4
Расчет распределения расходов на электроэнергию
|
№ п/п |
Потребители |
Количество (тыс. квт/час) |
Фактическая себестоимость электроэнергии (д.е.) |
|
1. |
Прядильный цех |
|
|
|
2. |
Ткацкий цех |
|
|
|
3. |
Общефабричные службы |
|
|
|
4. |
Итого |
|
|
|
5. |
Себестоимость 1 тыс.квт/час |
Х |
|
Таблица 5
Расчет распределения общепроизводственных расходов
|
№ п/п |
Вид продукции |
База распределения |
Общепроизводственные расходы |
|
1. |
Ткань вида А |
|
|
|
2. |
Ткань вида Б |
|
|
|
3. |
Исправление брака ткани А |
|
|
|
4. |
Итого |
|
|
|
5. |
Коэффициент распределения |
Х |
|
Таблица 6
Расчет распределения общехозяйственных расходов
|
№ п/п |
Вид продукции |
База распределения |
Общехозяйственные расходы |
|
1. |
Пряжа |
|
|
|
2. |
Ткань вида А |
|
|
|
3. |
Ткань вида Б |
|
|
|
4. |
Итого |
|
|
|
5. |
Коэффициент распределения |
Х |
|
Таблица 7
Ведомость учета затрат на производство пряжи
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма (д.е.) |
|
1. |
Незавершенное производство на начало месяца |
|
|
2. |
Затраты на производство за месяц: |
|
|
а) основные материалы |
|
|
|
б) заработная плата производственных рабочих |
|
|
|
в) страховые взносы |
|
|
|
г) отчисления в резервные фонды |
|
|
|
д) общепроизводственные расходы |
|
|
|
е) общехозяйственные расходы |
|
|
|
Итого |
|
|
|
3. |
Незавершенное производство на конец месяца: |
|
|
а) количество хлопка |
|
|
|
б) себестоимость 1 тонны |
|
|
|
в) всего по себестоимости |
|
|
|
4. |
Выпуск пряжи за месяц: |
|
|
а) количество |
|
|
|
б) фактическая производственная себестоимость |
|
Таблица 8
Ведомость движения пряжи
|
№ п/п |
Показатели |
Количество (т) |
Фактическая производственная себестоимость (д.е.) |
|
1. |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
2. |
Поступило из производства за месяц |
|
|
|
3. |
Итого |
|
|
|
4. |
Себестоимость 1 тонны |
|
|
|
5. |
Отпущено за месяц: |
||
|
а) на ткань вида А |
|
|
|
|
б) на ткань вида Б |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
6. |
Остаток на конец месяца |
|
|
Таблица 9
Ведомость учета затрат на производство ткани
Таблица 10
Ведомость движения готовой продукции
|
№ п/п |
Показатели |
Ткань вида А |
Ткань вида Б |
Всего (д.е.) |
||
|
Кол-во (тыс.м) |
С/ст-ть (д.е.) |
Кол-во (тыс.м) |
С/ст-ть (д.е.) |
|||
|
1. |
Остаток на начало месяца |
|
|
|
|
|
|
2. |
Поступило за месяц |
|
|
|
|
|
|
3. |
Итого |
|
|
|
|
|
|
4. |
Себестоимость 1 тыс. м |
Х |
|
Х |
|
Х |
|
5. |
Отгружено (реализовано) за месяц |
|
|
|
|
|
|
6. |
Остаток на конец месяца |
|
|
|
|
|
|
7. |
Отпускная цена |
|
|
х |
||
|
8. |
Выручка от реализации |
|
|
|
||
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Принципы ведения управленческого учета и его отличия от системы финансового
учета
2. Понятие затрат и их классификация по различным признакам
3. Классификация и краткая характеристика методов учета затрат и калькулирования
себестоимости продукции
4. Распределение затрат по периодам и продукции
5. Система «стандарт-кост» и ее отличия от системы нормативного учета
6. Комплексные затраты: понятие и методы распределения
7. Система счетов для учета затрат
8. Оценка незавершенного производства
9. Бюджет: его назначение, принципы составления и виды
10. Анализ критической точки