10 вариант
Предприятие изготавливает два вида приборов индивидуальной защиты: «НАБАТ» и «АТОКС». Устройства «НАБАТ» и «АТОКС» предназначены для защиты человека ль вредных воздействий, исходящих из бытовой и промышленной техники, а также от технических зон, таких как телевизионные башни, радарные установки, трансляционные энергетические установки, технические зоны аэропортов, морского флота, атомных станций.
Устройства запатентованы, их эффективность подтверждена Институтом медико-биологических проблем Министерства здравоохранения РФ.
Учетная задача включает следующие этапы:
- Составление проводок в журнале хозяйственных операций.
- Оформление первичных документов.
- Отражение операций на счетах бухгалтерского учета.
- Составление форм бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».
- Разработка Приказа об учетной политике организации.
Журнал хозяйственных операций
На основании исходных данных отразим на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции ОАО «Свет».
Таблица 2.1 – Журнал хозяйственных операций ОАО «Свет» за март 2016г.
№ п.п. | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
1 | Учтены затраты на НИОКР по созданию новой микросхемы для производства прибора НАБАТ: | |||
- принят к оплате счёт ОАО "Инновация" за разработанную микросхему | 08 | 60 | 44940 | |
2 | - НДС | 19 | 60 | ? |
3 | - затраты на НИОКР по разработке микросхемы НАБАТ учтены в качестве НМА | 04 | 08 | 44940 |
4 | Оплачено с расчётного счёта ОАО «Инновация» по договору подряда на разработку микросхемы | 60 | 51 | 38000 |
5 | Патент на изобретение технологии производства АТОКС, ранее принятый к учёту в качестве внеоборотного актива, учтён в качестве НМА | 04 | 08 | 54000 |
6 | Пополнена корпоративная карта за счёт средств расчётного счёта | 55 | 51 | 32100 |
7 | Перечислены с расчётного счёта суммы заработной платы на банковские карты работников за февраль | 70 | 51 | 85600 |
8 | Снято с корпоративной карты инженером Вознесенской М.А. под отчёт на командировочные расходы | 71 | 55 | 29960 |
9 | Поступила в кассу оплата за приборы «АТОКС» от покупателя ОАО «Сибирьтелеком» | 50 | 62 | 26000 |
Перечислены с расчётного счёта платежи : | ||||
10 | - НДФЛ, НДС | 68 | 51 | 13000 |
11 | - в ПФР, ФОМС,ФСС | 69 | 51 | 27000 |
12 | Приобретена у китайской фирмы «LUKEY» паяльная станция: | |||
- станция оприходована в качестве внеоборотных активов (сумма в рублях по курсу ЦБ) | 96300 | |||
13 | - НДС поставщика | ? | ||
14 | - принята на баланс в качестве ОС | 96300 | ||
15 | - учтена положительная курсовая разница , так как курс валюты на дату отгрузки превысил курс на дату оплаты | 11 | ||
16 | - оплачено за паяльную станцию поставщику с валютного счёта (сумма указана в рублях по текущему курсу) | 63119 | ||
17 | Утверждён авансовый отчёт Михайлова И.И. по расходованию подотчётных сумм: - стоимость канцелярских товаров, оприходованных на склад материалов по ценам поставщика | 12840 | ||
18 | - НДС | ? | ||
19 | Приняты к оплате расчётные документы компании ЗАО «База электроники» за поступившие от неё платы светодиодные и резисторы: • стоимость материалов по ценам поставщика | 70620 | ||
20 | - снабженческая наценка | 12840 | ||
21 | - НДС | ? | ||
22 | Списана из-за негодности установка-генератор азота: | |||
- списана первоначальная стоимость на субсчёт выбытия ОС | 74900 | |||
23 | - списана амортизация на субсчёт выбытия ОС | 72760 | ||
24 | - остаточная стоимость списывается на счёт прочих расходов | ? | ||
25 | Принят к оплате счёт ЗАО "База электроники" за доставку материалов на склад автотранспортом | 2996 | ||
26 | НДС | ? | ||
Отпущены материалы по учётным ценам: | ||||
27 | - платы алюминиевые для производства НАБАТ | 21400 | ||
28 | - резисторы для производства АТОКС | 34240 | ||
29 | - краска водоэмульсионная КВ-50 для ремонта офиса | 7276 | ||
30 | - пакеты для упаковки приборов на складе готовой продукции | 214 | ||
31 | Оплачено с расчётного счёта поставщику ЗАО « База электроники» за материалы и транспортные услуги | 102018 | ||
32 | Продана (по факту отгрузки) партия приборов по заявке МЧС РХ: | |||
НАБАТ (140 шт.) в т.ч. НДС | 252520 | |||
33 | АТОКС (50 шт.) в т.ч. НДС | 126260 | ||
34 | Получена на расчётный счёт сумма от МЧС РХ за приборы НАБАТ | 252520 | ||
35 | Принят к оплате счёт рекламного агентства «Медведь» за разработку рекламы приборов НАБАТ и АТОКС | 12840 | ||
36 | НДС | ? | ||
37 | Проданы (по факту отгрузки) партии приборов ОАО «Сибирьтелеком»: | |||
НАБАТ в т.ч. НДС | 284085 | |||
38 | АТОКС в т.ч. НДС | 631300 | ||
39 | Акцептован счёт ОАО "Энергосбыт" за электроэнергию, сумма расчётно распределена: | |||
- на нужды цеха | 3852 | |||
40 | - на нужды офиса | 1177 | ||
41 | - НДС | ? | ||
42 | Начислена заработная плата за март: | |||
- рабочим за производство НАБАТ | 235400 | |||
43 | - рабочим за производство АТОКС | 278200 | ||
44 | - начальнику сборочного цеха и мастерам | 107000 | ||
45 | - административно-хозяйственному персоналу | 160500 | ||
46 | Удержан из заработной платы и начислен в бюджет НДФЛ | 104325 | ||
47 | Начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС): | |||
- рабочим по производству НАБАТ | ? | |||
48 | - рабочим по производству АТОКС | ? | ||
49 | - цеховому персоналу | ? | ||
50 | - административно-хозяйственному персоналу | ? | ||
По окончании месяца систематизируются данные о результатах производственной и финансовой деятельности: | ||||
51 | Списываются и распределяются ТЗР по расчётному проценту на материалы: • израсходованные на производство НАБАТ | ? | ||
52 | - израсходованные на производство АТОКС | ? | ||
53 | - папки-скоросшиватели на нужды офиса | ? | ||
54 | - для упаковки готовой продукции | ? | ||
55 | Начислена амортизация на следующие объекты: | |||
- здание и оборудование цеха | 23540 | |||
56 | - здание офиса и офисное оборудование | 12840 | ||
57 | - результаты НИОКР, используемые в производстве приборов НАБАТ | 4387 | ||
58 | - результаты НИОКР, используемые в производстве приборов АТОКС | 4494 | ||
59 | Списываются суммы общепроизводственных расходов на расходы по производству: | |||
- НАБАТ | ? | |||
60 | - АТОКС | ? | ||
61 | Списываются общехозяйственные расходы на себестоимость продаж | ? | ||
62 | Отпущено в течение месяца из производства на склад готовой продукции по нормативной себестоимости: | |||
- НАБАТ | 290000 | |||
63 | - АТОКС | 460000 | ||
64 | После определения остатков незавершённого производства рассчитана и списана на счёт выпуска продукции фактическая себестоимость: | |||
- НАБАТ | ? | |||
65 | - АТОКС | ? | ||
66 | Проданные приборы списываются со склада по нормативной себестоимости: | |||
- НАБАТ | 330000 | |||
67 | - АТОКС | 450000 | ||
68 | Списываются отклонения нормативной себестоимости от фактической на счёт продаж: | |||
- НАБАТ | ? | |||
69 | - АТОКС | ? | ||
70 | Списываются на себестоимость продаж коммерческие расходы | ? | ||
71 | Отражается задолженность перед бюджетом по НДС, полученному от продажи продукции | ? | ||
72 | Финансовый результат от продаж НАБАТ и АТОКС списывается на счёт прибылей и убытков | ? | ||
73 | Отражается НДС, принимаемый к налоговому вычету | ? | ||
74 | Учтена отрицательная курсовая разница по валютному счёту | 214 | ||
75 | Сальдо прочих доходов и расходов списывается на счет прибылей и убытков | ? | ||
76 | Начислен налог на прибыль (20%) | ? | ||
Итого: | ? |
Ведомость расчёта процента ТЗР фактической себестоимости заготовления материалов от учётной цены за март 2013 г.
Остаток на начало месяца | Поступило в течение месяца | % ТЗР | ||
материалы по учётным ценам |
ТЗР |
материалов по учётным ценам |
ТЗР | |
32000 | 2000 | 77964 | 15806 | 16,222 |
Ведомость учёта расходов производства за март 2013 г.
в дебет счетов | 02 | 05 | 10 | 25 | 60 | 69 | 70 | … | Всего: |
25 | |||||||||
20 в том числе: |
|||||||||
20-н | |||||||||
20-а | |||||||||
Всего: | |||||||||
по экономическим элементам: | |||||||||
комплексных расходов: |
Ведомость расчёта затрат на производство по экономическим элементам за март 2013 г.
Наименование Показателей |
Материальные затраты (10, 16, 60) |
Расходы на оплату труда (70, 96) |
Отчисления на социальное страхование (69) | Амортизация основных средств (02) |
Прочие расходы (05, 71) |
Итого: |
Всего затрат по экономическим элементам |
Расчёт фактической себестоимости товарной продукции за март 2013 г.
Показатели | НАБАТ | АТОКС | Итого |
Остаток незавершенного производства на начало месяца | |||
Текущие затраты | |||
Остаток незавершённого производства на конец месяца | |||
Фактическая себестоимость | |||
Нормативная себестоимость | |||
Отклонения |
Ведомость движения готовых изделий в ценностном выражении за март 2013 г.
Показатели
|
Готовые изделия | |||
по нормативной себестоимости |
по фактической себестоимости |
|||
НАБАТ | АТОКС | НАБАТ | АТОКС | |
1. Остаток на начало месяца | ||||
2. Поступило из производства | ||||
3. Итого поступление с остатком | ||||
4. Отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной | ||||
5. Реализовано за отчётный месяц | ||||
6. Остаток на конец месяца |