Составление бухгалтерской финансовой отчетности ЮЗГУ 2015 Ронжина
Практическое задание
Условная информация о хозяйствующем субъекте
Открытое акционерное общество «Компромис» со среднесписочной численностью 182 человека осуществляет следующие основные виды деятельности:
- производство силикатного кирпича;
- ремонтные работы;
- услуги проката;
- торговую деятельность на территории арендованного торгового павильона.
Кроме этих основных видов деятельности ОАО «Компромис», имея лишние помещения в цехах, сдает их в краткосрочную аренду.
Число обыкновенных акций, находящихся в обращении на начало отчетного года — 20 530 шт. Номинальная цена одной акции — 50 руб.
Учетной политикой ОАО «Компромис» предусмотрено следующее:
- начисление амортизации нематериальных активов производится линейным способом с применением счета 05;
- учет материалов ведется на счете 10 без применения счетов 15 и 16;
- готовая продукция учитывается на счете 43 по фактической стоимости. Счет 40 "Выпуск продукции" не применяется;
- учет товаров ведется на счете 41 по продажным ценам (с учетом торговой наценки (скидки));
- в необходимых случаях образуется резерв под снижение стоимости готовой продукции и товаров;
- распределение управленческих расходов производится пропорционально полученному доходу от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, эти расходы полностью включаются в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) и списываются бухгалтерской записью Д-т 90 К-т 26;
- в необходимых случаях образуется резерв по сомнительным долгам и под обесценение финансовых вложений;
- существенным признаются показатели, которые к общему итогу соответствующих данных составляют 5% и более.
Рабочим планом счетов ОАО «Компромис» предусмотрены
следующие субсчета:
02-1 — амортизация собственных основных средств;
02-2 — амортизация имущества, сдаваемого в прокат;
44-1 — расходы на продажу товаров;
44-2 — коммерческие расходы;
50-1 — касса организации:
50-3 — денежные документы;
58-1 — краткосрочные финансовые вложения:
58-2 — долгосрочные финансовые вложения;
59-1 — резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений;
59-2 — резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений;
83-1 — добавочный капитал без переоценки внеоборотных активов;
83-2 — переоценка внеоборотных активов.
Информация об остатках на бухгалтерских счетах на конец 201-года:
На 31 декабря 201- г. имелись остатки по следующим счетам бухгалтерского учета Остатки по счетам бухгалтерского учета в ОАО «Компромис» на 31 декабря 201- года (в рублях).
№ счета |
Дебетовые |
Кредитовые |
|
№ счета |
Дебетовые |
Кредитовые |
1 |
8280370 |
- |
|
60 |
25000 |
2546960 |
02-1 |
|
1640500 |
62 |
826260 |
315000 |
|
02-2 |
|
9600 |
63 |
- |
- |
|
3 |
86560 |
|
66 |
- |
150000 |
|
4 |
73210 |
|
67 |
- |
2550790 |
|
5 |
- |
5400 |
68 |
|
258640 |
|
9 |
- |
- |
|
69 |
|
850000 |
10 |
494680 |
|
|
70 |
|
412500 |
14 |
- |
37000 |
|
71 |
120 |
2560 |
19 |
40500 |
|
|
73 |
40000 |
- |
20 |
|
|
|
75 |
- |
245680 |
26 |
|
|
|
76 |
8650 |
251260 |
41 |
450000 |
|
|
77 |
|
|
42 |
- |
36000 |
|
80 |
- |
1026500 |
43 |
560000 |
|
|
81 |
8150 |
- |
44-1 |
- |
- |
|
82 |
- |
86200 |
44-2 |
14780 |
- |
|
83-2 |
|
54400 |
45 |
85620 |
- |
|
84 |
|
68520 |
50-1 |
1250 |
|
|
86 |
|
36600 |
50-3 |
540 |
|
|
90 |
|
|
51 |
88650 |
|
|
91 |
|
|
52 |
65200 |
|
|
96 |
- |
- |
55 |
- |
- |
|
97 |
14560 |
- |
58-1 |
100000 |
- |
|
98 |
- |
707070 |
58-2 |
28500 |
- |
|
99 |
|
|
59-2 |
|
1420 |
|
Итого |
11 292 600 |
11 292 600 |
После документального подтверждения всех хозяйственных операций за год произведена их обработка. Каждая из ста двадцати, приведенных в журнале операций, отражена корреспонденциями счетов.
№ п/п |
Наименование хозяйственной операции |
Сумма (руб.) |
Кор. счетов |
|
Д-т |
К-т |
|||
1 |
Акцептован счет-фактура поставщика за грузовой автомобиль, предназначенный для производственных нужд |
|
|
|
а)стоимость |
320540 |
|
|
|
б)НДС |
57697 |
|
|
|
2 |
Акцептован счет-фактура поставщика за перегон грузового автомобиля: |
|
|
|
а) стоимость услуги |
8560 |
|
|
|
Б) НДС |
1541 |
|
|
|
3 |
Введен в состав основных средств грузовой автомобиль по первоначальной стоимости |
329100 |
|
|
4 |
Продано здание досугового центра. На расчеты с разными дебиторами отражен прочий доход от продажи с учетом НДС 18% |
1982997 |
|
|
5 |
Начислен НДС от продажи здания досугового центра |
302491 |
|
|
6 |
Списана амортизация по проданному зданию досугового центра |
124099 |
|
|
7 |
Списана первоначальная стоимость здания досугового центра |
1551236 |
|
|
8 |
Списана остаточная стоимость здания досутового центра |
1427137 |
|
|
9 |
В результате дорожно-транспортного происшествия вышел из строя грузовой автомобиль. Списывается с баланса: |
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
272448 |
|
|
|
амортизация |
201612 |
|
|
|
остаточная стоимость |
70836 |
|
|
10 |
Оприходованы запчасти (бывшие в употреблении) от разборки грузового автомобиля |
4359 |
|
|
11 |
Списаны электроды, используемые при резке грузового автомобиля |
305 |
|
|
12 |
Начислена зарплата рабочему, замятому на демонтаже грузового автомобиля |
1445 |
|
|
13 |
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты этого работника |
506 |
|
|
14 |
От страховой кампании на расчетный счет получена страховая сумма за грузовой автомобиль, попавший в аварию |
70000 |
|
|
15 |
Отражена прибыль - результат от чрезвычайных ситуаций |
1267 |
|
|
16 |
Списывается амортизируемая часть безвозмездно полученного ранее имущества |
69151 |
|
|
17 |
Начисление страхового взноса по договору добровольного страхования транспортных средств отражено на расчеты с разными кредиторами |
15000 |
|
|
18 |
Перечислен с расчетного счета страховой взнос |
15000 |
|
|
19 |
Списан страховой взнос на затраты основного производства (по изготовлению кирпича) |
15000 |
|
|
20 |
Отражена стоимость исключительного права на товарный знак по расчетам с поставщиками: |
|
|
|
|
стоимость |
30000 |
|
|
21 |
НДС |
5400 |
|
|
22 |
Отражены расходы по регистрации договора уступки исключительного права на товарный знак в Роспатенте по расчетам с прочими кредиторами |
18000 |
|
|
23 |
Оплачены с расчетного счета расходы по регистрации договора уступки исключительного права на товарный знак в Роспатенте |
18000 |
|
|
24 |
Перечислены средства с расчетного счета по договору уступки поставщику |
35400 |
|
|
25 |
Учтено в составе нематериальных активов исключительное право на товарный знак |
48000 |
|
|
26 |
Начислена амортизация по имуществу, сдаваемому в прокат |
14369 |
|
|
27 |
С расчетного счета перечислены инвестиции АО «Новый век» на срок 3 года |
400000 |
|
|
28 |
Зачтены авансы выданные на капитальное строительство в погашение задолженности подрядчикам |
25000 |
|
|
29 |
На задолженность с прочими кредиторами отнесена стоимость лицензии на право ведения ремонтных работ сроком на 2 года: |
|
|
|
|
стоимость |
10650 |
|
|
|
НДС |
1917 |
|
|
30 |
Оплачена с расчетного счета стоимость лицензии |
12567 |
|
|
31 |
Списана часть стоимости лицензии на управленческие нужды |
6583 |
|
|
32 |
Акцептован счет-фактура поставщика на кухонные гарнитуры, предназначенные для продажи: |
|
|
|
|
стоимость |
113600 |
|
|
|
НДС |
20448 |
|
|
33 |
произведена торговая наценка на кухонные гарнитуры |
17040 |
|
|
34 |
Отражена выручка от продажи легковых автомобилей и кухонных гарнитуров |
482688 |
|
|
35 |
Начислен НДС от продажи товаров |
73630 |
|
|
36 |
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам за купленные товары |
236320 |
|
|
37 |
Списана тортовая наценка по проданным товарам (сторно) |
-42432 |
|
|
38 |
Списана продажная стоимость товаров |
409058 |
|
|
39 |
Начислена зарплата продавцам |
15000 |
|
|
40 |
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты продавцов |
5250 |
|
|
41 |
Акцептован счет-фактура за аренду торгового павильона по расчетам с разными кредиторами: |
|
|
|
|
стоимость |
8650 |
|
|
|
НДС |
1557 |
|
|
42 |
Погашена с расчетного счета задолженность за аренду торгового павильона |
10207 |
|
|
43 |
Списаны торговые расходы на продажу |
28900 |
|
|
44 |
Отражен финансовый результат - прибыль от торговой деятельности |
13532 |
|
|
45 |
Начислена амортизация нематериальных активов (производство кирпича) |
5896 |
|
|
46 |
Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в управленческих целях |
3417 |
|
|
47 |
Начислена зарплата работникам основного производства, изготавливающим кирпич силикатный |
52630 |
|
|
48 |
Начислена зарплата ремонтной бригаде |
79950 |
|
|
49 |
Начислена зарплата рабочим пункта проката имущества |
3256 |
|
|
50 |
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты работников основного производства, изготавливающих кирпич силикатный |
18420 |
|
|
51 |
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты рабочих ремонтной бригады |
27983 |
|
|
52 |
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты рабочих пункта проката |
1140 |
|
|
53 |
Начислена зарплата АУП ОАО «Компромис» |
41156 |
|
|
54 |
Произведены отчисления в фонды социального страхования и в ФСС от несчастных случаев от зарплаты АУП |
14405 |
|
|
55 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС) |
26354 |
|
|
56 |
Акцептован счет-фактура поставщика за строительные материалы, топливо и прочие ценности: |
|
|
|
|
стоимость |
315624 |
|
|
|
НДС |
56812 |
|
|
57 |
Списаны материалы на ремонтные работы, выполняемые подрядным способом |
220937 |
|
|
58 |
Списано сырье на изготовление кирпича |
414494 |
|
|
59 |
Списана краска на ремонт имущества, предназначенного для сдачи в прокат |
854 |
|
|
60 |
Акцептован счет-фактура поставщика за электроснабжение: |
|
|
|
|
а) здания цеха по производству кирпича |
4652 |
|
|
|
б) прокатного пункта |
342 |
|
|
|
в) здания управления |
3864 |
|
|
|
г) помещения, сдаваемого в аренду |
286 |
|
|
|
д) НДС |
1646 |
|
|
61 |
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам электроэнергии |
10790 |
|
|
62 |
Начислена амортизация помещения, сдаваемого в аренду |
256 |
|
|
63 |
Начислена амортизация основных средств цеха по производству кирпича |
41147 |
|
|
64 |
Начислена амортизация здания досугового центра |
40332 |
|
|
65 |
Отражена прибыль - результат от продажи здания досугового центра |
253369 |
|
|
66 |
Начислен транспортный налог за счет общехозяйственных расходов |
12766 |
|
|
67 |
Отражено постоянное налоговое обязательство |
8066 |
|
|
68 |
Акцептован счет-фактура поставщика за теплоснабжение |
|
|
|
|
а) здания цеха по производству кирпича |
57840 |
|
|
|
б) прокатного пункта |
1240 |
|
|
|
в) здания управления |
39864 |
|
|
|
г) помещения, сдаваемого в аренду |
6230 |
|
|
|
д)НДС |
18931 |
|
|
69 |
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за тепловую энергию |
124105 |
|
|
70 |
На расчеты с покупателями отражена выручка по проданной готовой продукции (кирпич силикатный) (с НДС) |
918785 |
|
|
71 |
На расчеты с покупателями отражена выручка по выполненным ремонтным работы (с НДС) |
375624 |
|
|
72 |
На расчеты с покупателями отражена выручка по предоставленным услугам проката (с НДС) |
186543 |
|
|
73 |
Начислен НДС от продажи продукции, работ, услуг |
225908 |
|
|
74 |
На расчеты с разными дебиторами отражен доход от сдачи в аренду помещения |
36450 |
|
|
75 |
Начислен НДС от сдачи имущества в аренду |
5560 |
|
|
76 |
Акцептован счет-фактура поставщика за водоснабжение: |
|
|
|
|
а) здания цеха по производству кирпича |
21642 |
|
|
|
б) прокатного пункта |
840 |
|
|
|
в) здания управления |
13564 |
|
|
|
г) помещения, сдаваемого в аренду |
1060 |
|
|
|
д)НДС |
6679 |
|
|
77 |
Списаны командировочные расходы на управленческие нужды |
21008 |
|
|
78 |
Аннулирование выкупленных АО собственных акций (по номинальной стоимости) |
8000 |
|
|
79 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп собственных акций и их номинальной стоимостью |
150 |
|
|
80 |
Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибили |
7622 |
|
|
81 |
Оприходован кирпич силикатный, выпушенный цехом, по фактической себестоимости |
631721 |
|
|
82 |
Списана фактическая себестоимость проданного кирпича |
683626 |
|
|
83 |
Списана фактическая себестоимость услуг прокатною пункта в результате их продажи |
22041 |
|
|
84 |
Списана фактическая стоимость сданных ремонтных работ на счет «Продажи» |
328870 |
|
|
85 |
Отражен финансовый результат: |
|
|
|
|
а) прибыль от продажи готовой продукции |
95006 |
|
|
|
б) убыток от оказания ремонтных работ |
10545 |
|
|
|
в) прибыль от оказания услуг прокатного пункта |
136046 |
|
|
86 |
Перечислена с расчетного счета нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года на благотворительные цели |
103098 |
|
|
87 |
Списаны коммерческие расходы по упаковке товаров |
9260 |
|
|
88 |
На специальный счет в банке получены средства целевою финансирования |
50000 |
|
|
89 |
Получены со специального счета в кассу бюджетные средства целевого финансирования |
50000 |
|
|
90 |
Выданы из кассы средства целевого финансирования |
50000 |
|
|
91 |
Восстановлен резерв под снижение стоимости готовой продукции |
28000 |
|
|
92 |
Образован резерв по сомнительным долгам |
156248 |
|
|
93 |
Погашена задолженность покупателей в кассу |
48650 |
|
|
94 |
Погашена задолженность покупателей на расчетный счет |
586456 |
|
|
95 |
Получены на расчетный счет краткосрочные кредиты банка |
650000 |
|
|
96 |
Начислены проценты и пользование краткосрочными кредитами банка, взятыми для выплаты заработной платы |
45620 |
|
|
97 |
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам с расчетного счета |
320518 |
|
|
98 |
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты |
470560 |
|
|
99 |
Выдана из кассы зарплата |
425620 |
|
|
100 |
Сдана из кассы на расчетный счет выручка и депонированная зарплата |
93590 |
|
|
101 |
Получено с расчетного счета в кассу на командировочные расходы |
25640 |
|
|
102 |
Выдано из кассы на командировочные расходы |
25640 |
|
|
103 |
Списаны управленческие (ОХР) расходы |
156627 |
|
|
104 |
Перечислено с расчетного счета фонду социального страхования |
32560 |
|
|
105 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль |
40129 |
|
|
106 |
Перечислено с расчетного счета Пенсионному фонду |
55620 |
|
|
107 |
Перечислен с расчетного счета налог на прибыль |
62300 |
|
|
108 |
Перечислено с расчетного счета фондам медицинского страхования |
15620 |
|
|
109 |
Получены на расчетный счет авансы от покупателей |
550600 |
|
|
110 |
Списана сумма НДС в зачет с бюджетом |
70380 |
|
|
111 |
Перечислен с расчетного счета НДС |
70000 |
|
|
112 |
Списаны в дебет счета 99 управленческие и коммерческие расходы при закрытии счета 90 |
165887 |
|
|
113 |
Закрытие счета 91 и отражение убытка от прочей деятельности |
122141 |
|
|
114 |
На валютный счет получены авансы от покупателей |
75000 |
|
|
115 |
Начислен отложенный налоговый актив |
50000 |
|
|
116 |
Списан отложенный налоговый актив |
40000 |
|
|
117 |
Начислено отложенное налоговое обязательство |
15000 |
|
|
118 |
Списано отложенное налоговое обязательство |
12000 |
|
|
119 |
Произведена дооценка производственного оборудования цехов: |
|
|
|
|
а) первоначальная стоимость увеличена на |
62700 |
|
|
|
б) доначислена амортизация на сумму |
28215 |
|
|
120 |
Произведена реформация баланса (прибыль отчетного года списана на счет 84) |
152452 |
|
|