Бухгалтерский учет ФУпПРФ 2017 Назаров - 2 вариант
Вариант 2
ПАО «Пекарь» в настоящее время имеет в собственности офисное здание и два производственных цеха: основной – для выработки хлебобулочных изделий массового спроса, и мелкоштучный – для выработки сдобы, кексов и пряников. Предприятие располагает мощностями для выпуска от 50 тонн продукции ежедневно. В ассортименте свыше 30 наименований изделий, в основном произведенная продукция продается оптом, но у общества имеется в собственности фирменный магазин, осуществляющий розничную торговлю. Остатки готовой продукции на конец отчетного периода представляют собой нераспроданные изделия в торговом зале магазина.
Таблица 4 – Данные об активах, капитале и обязательствах ПАО «Пекарь» по состоянию на 31.12.201(Х-1) г.
| № п/п | Активы, капитал и обязательства | Сумма, руб. |
| 1 | Авансы у подотчетных лиц | 3800 |
| 2 | Здание офиса* | 5540000 |
| 3 | Денежные средства в кассе | 680000 |
| 4 | Денежные средства на расчетном счете | 870500 |
| 5 | Добавочный капитал | 200000 |
| 6 | Задолженность бюджету по налогам | 45300 |
| 7 | Задолженность персонала по возмещению материального ущерба | 2800 |
| 8 | Задолженность по оплате труда | 3845000 |
| 9 | Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение | 248300 |
| 10 | Задолженность заказчиков за отгруженную продукцию | 1650000 |
| 11 | Задолженность поставщикам за приобретенные материалы | 170000 |
| 12 | Здания складов* | 4690000 |
| 13 | Здание основного и мелкоштучного цехов* | 4750000 |
| 14 | Краткосрочные кредиты банков | 1170400 |
| 15 | Краткосрочные финансовые вложения | 1080600 |
| 16 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 88700 |
| 17 | Незавершенное производство | 97000 |
| 18 | Нераспределенная прибыль | 1560000 |
| 19 | Основные материалы | 2800000 |
| 20 | Патенты | 2100000 |
| 21 | Прибыль отчетного периода | 2130000 |
| 22 | Производственное оборудование в цехах* | 4090000 |
| 23 | Прочие дебиторы | 17000 |
| 24 | Прочие кредиторы | 67000 |
| 25 | Прочие материалы | 345000 |
| 26 | Транспортные средства | 5286200 |
| 27 | Уставный капитал | 23000000 |
| 28 | Резервный капитал | 1600000 |
| 29 | Готовая продукция | 55600 |
Материалы для выполнения ДТЗ
В процессе выполнения ДТЗ на примере условных организаций необходимо:
1.1. На основании приведенных в табл. 3, 4, 5 (каждая из таблиц соответствует конкретному варианту) данных об активах, капитале и обязательствах условной организации по состоянию на 31.12.201(Х-1) г. произвести группировку указанных объектов бухгалтерского учета по их составу и по источникам образования. Результаты группировки представить в Приложениях 1 и 2.
1.2. На основании сгруппированных данных в Приложениях 1 и 2, заполнить бухгалтерский баланс (Приложение 3) условной организации по состоянию на 31.12.201(Х-1) г., следует обратить внимание на единицу измерения, в которой заполняется баланс, и использовать все известные об организации данные.
1.3. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса условной организации факты хозяйственной жизни, приведенные в табл. 1.
В графе (8) табл. 1 указать номер соответствующего типа изменений. В графах (5) и (7) табл. 1 проставить знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждым фактом хозяйственной жизни на оценку статей баланса. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений в структуре актива и/или пассива бухгалтерского баланса организации:
|
Тип изменения |
Характер изменения баланса под влиянием фактов хозяйственной жизни |
| I | Изменения (+, -) в структуре актива |
| II | Изменения (+, -) в структуре пассива |
| III | Равновеликое увеличение (+) актива и пассива |
| IV | Равновеликое уменьшение (-) актива и пассива |
В графах (4) и (6) с наименованием «Код строки баланса» указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате отражения в бухгалтерском учете отдельных фактов хозяйственной жизни. Коды строк приведены в форме баланса в Приложении 3.
1.4. Приняв следующее допущение, что кроме фактов хозяйственной жизни, указанных в табл. 1, в отчетном периоде (январь-март 201Х г.) в условной организации больше не происходило никаких событий, которые требовалось бы отражать в системе бухгалтерского учета, заполнить соответствующую графу бухгалтерского баланса по состоянию на 31.03.201Х г. (Приложение 3).
1.5. На основании данных табл. 2 отразить бухгалтерскими записями результаты инвентаризации материально-производственных запасов (МПЗ) для двух ситуаций:
а) сумма недостачи полностью удерживается из заработной платы материально-ответственного лица;
б) сумма недостачи полностью относится на финансовые результаты деятельности организации.
Указать, в каком случае данный факт хозяйственной жизни приведет к изменению валюты бухгалтерского баланса.
Таблица 1 - Изменения в бухгалтерском балансе условной организации под влиянием фактов хозяйственной жизни за январь-март 201Х г.
| № п/п | Факт хозяйственной жизни | Для всех вариантов | Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса |
Тип изменения |
||||
|
Актив баланса |
Пассив баланса |
|||||||
| сумма (руб.) | код строки баланса | изменение: (+) / (-) | код строки баланса | изменение: (+) / (-) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1 вариант | ||||||||
| 1 | С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками за приобретенный металл | 200 000 | ||||||
| 2 | Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы подотчетным лицом | 1 500 | ||||||
| 3 | Произведены отчисления в резервный капитал (фонд) за счет нераспределенной прибыли | 30 000 | ||||||
| 4 | На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей за партию шкафов | 548 000 | ||||||
| 2 вариант | ||||||||
| 1 | Поступила партия муки от поставщика (без оплаты) | 170 000 | ||||||
| 2 | Начислен налог на прибыль | 426 000 | ||||||
| 3 | Погашена с расчетного счета задолженность перед бюджетом по налогам | 45 300 | ||||||
| 4 | На расчетный счет поступили денежные средства от заказчиков за ранее отгруженные изделия | 165 000 | ||||||
| 3 вариант | ||||||||
| 1 | Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной сотрудникам заработной платы | 126 300 | ||||||
| 2 | Перечислена с расчетного счета на карточные счета сотрудников заработная плата | 1 456 000 | ||||||
| 3 | Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка | 2 000 000 | ||||||
| 4 | Израсходованы в основном производстве покупные полуфабрикаты | 190 000 | ||||||
Таблица 2 – Результаты инвентаризации МПЗ
| Вариант | Вид МПЗ | Стоимость, руб. | Недостача по результатам инвентаризации | Ситуация | Дт счета | Кт счета | |
| в % от стоимости | сумма, руб. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I | Краска масляная | 2100000 | 10% | …. | а | ||
| б | |||||||
| II | Готовая продукция | 55600 | 12% | …. | а | ||
| б | |||||||
| III | Скатерти | 105600 | 15% | …. | а | ||
| б | |||||||
- числовые значения показателей в заданиях носят условный характер
Приложение 1
Группировка ресурсов организации ___________
по составу и размещению на 31.12.201(Х-1) г. (образец)*
| № п/п | Группа активов по разделам | № по табл. 4, 5 или 6 | Код строки баланса (приложение ) | Подгруппа активов и отдельные их виды | Сумма, руб. |
| I | Внеоборотные активы | Нематериальные активы | |||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| Результаты исследований и разработок | |||||
| … | |||||
| Основные средства | |||||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| Финансовые вложения | |||||
| … | |||||
| и т.д. | |||||
| … | |||||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I | |||||
| II | Оборотные активы | Запасы | |||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| Налог на добавленную стоимость | |||||
| Дебиторская задолженность | |||||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| Финансовые вложения | |||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | |||||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | |||||
| БАЛАНС (всего активов организации по составу и размещению) | |||||
* В таблицу могут быть добавлены (или удалены) строки в зависимости от наличия у условной организации тех или иных активов, капиталов и обязательств, указанных в табл. 3, 4, 5 данных по вариантам.
Приложение 2
Группировка ресурсов организации __________________
по источникам их образования на 31.12. 201(Х-1) г. (образец)*
| № п/п | Группировка источников образования по разделам | № по табл. 4, 5 или 6 | Код строки баланса (приложение 1) | Подгруппа и виды источников образования активов | Сумма, руб. |
| III | Капитал и резервы | Уставный капитал | |||
| Добавочный капитал | |||||
| … | |||||
| … | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III | |||||
| IV | Долгосрочные обязательства | Заемные средства | |||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| Прочие обязательства | |||||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV | |||||
| V | Краткосрочные обязательства | Заемные средства | |||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| Кредиторская задолженность | |||||
| В том числе: | |||||
| … | |||||
| Прочие обязательства | |||||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V | |||||
| БАЛАНС (всего активов по источникам образования) | |||||
* В таблицу могут быть добавлены (или удалены) строки в зависимости от наличия у условной организации тех или иных активов, капиталов и обязательств, указанных в табл. 3, 4, 5 данных по вариантам.