Рекомендуемый перечень тем курсовой работы:
1. Финансовое планирование на предприятии
2. Совершенствование управления финансовыми результатов деятельности предприятия
3. Планирование денежных потоков предприятия.
4. Формирование операционных и финансовых бюджетов на предприятии
5. Совершенствование бюджетирования на предприятии
6. Совершенствование управления денежными потоками предприятия
7. Прогнозирование финансовых показателей деятельности предприятия
8. Совершенствование управления затратами предприятия
9. Разработка и реализация финансовой стратегии предприятия
10 Разработка финансовой политики предприятия
Требования к практической части
курсовой работы
1. Разработка операционного бюджета предприятия.
1.1. Разработка бюджета продаж и бюджета производства.
1.2. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда.
1.3. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов механического и сборочного цеха, бюджета общехозяйственных расходов.
1.4. Расчет затрат на производство.
1.5. Разработка плановой калькуляции себестоимости изделия.
1.6. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции.
1.7. Разработка бюджета доходов и расходов.
2. Разработка бюджета движения денежных средств.
2.1. План поступления денежных средств от реализации
2.2. Разработка бюджета закупок материалов и графика оплаты приобретенных материалов
2.3. Бюджет движения денежных средств.
В процессе защиты курсовой работы требуется изложение последовательности порядка разрабатываемых операционных и финансовых бюджетов предприятия.
3 Исходные данные для практической части
курсовой работы
Предприятие производит три вида продукции А, Б и В. Производство и реализация продукции осуществляется ритмично.
Объем реализации продукции в плановом году и цены (без НДС) представлены в табл. 1. В табл. 1 также представлены планируемые уровни запасов готовой продукции на начало и конец года.
Таблица 1
Исходные данные для расчета бюджета продаж и бюджета
Производства
|
|
Вариант |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
Цена продукции, р. |
||||||||||
|
А |
108 |
105 |
110 |
119 |
130 |
140 |
130 |
145 |
160 |
155 |
|
Б |
91 |
86 |
90 |
68 |
90 |
120 |
75 |
80 |
100 |
110 |
|
В |
55 |
69 |
62 |
52 |
60 |
65 |
49 |
97 |
58 |
73 |
|
Планируемый объем реализации продукции, тыс. шт. |
||||||||||
|
А |
0,55 |
0,6 |
0,52 |
0,6 |
0,5 |
0,5 |
0,48 |
0,52 |
0,65 |
0,62 |
|
Б |
1,65 |
1,4 |
1,3 |
1,58 |
1,2 |
1 |
1,45 |
0,9 |
1,45 |
1,3 |
|
В |
3,2 |
2,8 |
2,5 |
3,6 |
3,4 |
3,8 |
2,9 |
3,7 |
2,7 |
2,8 |
|
Запас готовой продукции на начало, тыс. шт. |
||||||||||
|
А |
0,18 |
0,18 |
0,18 |
0,17 |
0,14 |
0,01 |
0,08 |
0,16 |
0,20 |
0,19 |
|
Б |
0,38 |
0,38 |
0,24 |
0,48 |
0,31 |
0,24 |
0,26 |
0,18 |
0,31 |
0,24 |
|
В |
0,96 |
0,73 |
0,76 |
1,19 |
1,41 |
1,64 |
1,07 |
1,38 |
1,21 |
0,89 |
|
Запас готовой продукции на конец, тыс. шт. |
||||||||||
|
А |
0,13 |
0,14 |
0,11 |
0,14 |
0,12 |
0,16 |
0,13 |
0,12 |
0,15 |
0,14 |
|
Б |
0,23 |
0,18 |
0,19 |
0,20 |
0,16 |
0,14 |
0,21 |
0,13 |
0,20 |
0,19 |
|
В |
0,46 |
0,43 |
0,36 |
0,49 |
0,41 |
0,44 |
0,37 |
0,48 |
0,31 |
0,39 |
Для производства продукции используется три вида основных материалов – X, Y, Z. Нормы расхода и стоимость основных материалов представлены в табл. 2.
Таблица 2
Исходные данные для расчета прямых материальных затрат
|
|
Вариант |
||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||||||||||
|
Цена материала, руб. за кг |
|||||||||||||||||||
|
x |
180 |
160 |
150 |
190 |
155 |
192 |
165 |
185 |
175 |
210 |
|||||||||
|
y |
25 |
21 |
20 |
25 |
28 |
28 |
26 |
30 |
27,5 |
24 |
|||||||||
|
z |
10 |
9,5 |
8,7 |
7,6 |
12,6 |
9,3 |
8,5 |
11,2 |
5,6 |
7 |
|||||||||
|
Расход материалов на изделие А, кг на шт. |
|||||||||||||||||||
|
x |
0,1 |
0,15 |
0,16 |
0,12 |
0,13 |
0,09 |
0,2 |
0,18 |
0,19 |
0,17 |
|||||||||
|
y |
0,75 |
0,8 |
0,87 |
0,79 |
0,85 |
0,9 |
0,65 |
0,6 |
0,77 |
0,83 |
|||||||||
|
z |
0,5 |
0,35 |
0,25 |
0,3 |
0,45 |
0,54 |
0,26 |
0,33 |
0,27 |
0,35 |
|||||||||
|
Расход материалов на изделие Б, кг на шт. |
|||||||||||||||||||
|
x |
0,07 |
0,08 |
0,06 |
0,07 |
0,1 |
0,12 |
0,07 |
0,1 |
0,09 |
0,08 |
|||||||||
|
z |
2,15 |
2,5 |
2,1 |
1,3 |
1,15 |
1,37 |
1,75 |
1,17 |
2,46 |
3,1 |
|||||||||
|
Расход материалов на изделие B, кг на шт. |
|||||||||||||||||||
|
y |
0,4 |
1,2 |
0,55 |
0,74 |
0,7 |
0,37 |
0,52 |
0,78 |
0,47 |
0,74 |
|||||||||
|
z |
1,7 |
0,9 |
1,6 |
0,3 |
0,24 |
1,95 |
0,85 |
0,98 |
1,25 |
1,87 |
|||||||||
Планируемые уровни запасов материалов на начало и конец года представлены в табл. 3.
Таблица 3
Исходные данные для составления бюджета закупок прямых материалов
|
Вариант |
||||||||||||
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
|
Запас материалов на начало года, кг |
||||||||||||
|
x |
50 |
60 |
80 |
90 |
20 |
65 |
57 |
65 |
58 |
78 |
||
|
y |
500 |
200 |
250 |
350 |
590 |
600 |
400 |
370 |
280 |
780 |
||
|
z |
3590 |
1540 |
2500 |
950 |
870 |
2650 |
1800 |
2300 |
4200 |
3500 |
||
|
Оптимальный запас материалов, к которому необходимо стремиться в плановом периоде , кг |
||||||||||||
|
x |
45 |
40 |
55 |
65 |
40 |
50 |
55 |
45 |
50 |
70 |
||
|
y |
100 |
130 |
90 |
110 |
140 |
160 |
120 |
100 |
80 |
150 |
||
|
z |
450 |
550 |
640 |
350 |
270 |
650 |
540 |
600 |
700 |
560 |
||
Изделия А, Б и В проходят обработку в двух цехах – механическом и сборочном. Трудоемкость изготовления изделий в цехах и разряд работ представлены в табл. 4.
Таблица 4
Исходные данные для расчетов прямых расходов на оплату труда
|
Наименование статьи |
Вариант |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
Трудоемкость изготовления изделия А по цехам, нормо-час. |
||||||||||
|
механический |
0,9 |
0,67 |
0,75 |
0,59 |
0,28 |
1,5 |
0,87 |
0,85 |
0,59 |
1,3 |
|
сборочный |
0,7 |
0,42 |
0,45 |
1,15 |
1,25 |
0,48 |
0,85 |
0,48 |
1,25 |
0,55 |
|
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия А по цехам, руб. в час |
||||||||||
|
механический |
3,4 |
5 |
4 |
6,2 |
7,5 |
3,4 |
6,2 |
7,5 |
3,4 |
4 |
|
сборочный |
4 |
6,2 |
7,5 |
2,8 |
4 |
5 |
2,8 |
3,4 |
5 |
6,2 |
|
Трудоемкость изготовления изделия Б по цехам, нормо-час. |
||||||||||
|
механический |
0,85 |
0,23 |
0,75 |
0,62 |
0,87 |
0,84 |
0,54 |
0,28 |
0,39 |
0,25 |
|
сборочный |
0,45 |
0,95 |
0,6 |
0,27 |
0,32 |
0,64 |
0,82 |
1 |
0,51 |
0,67 |
|
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия Б по цехам, руб. в час |
||||||||||
|
механический |
2,8 |
7,5 |
2,8 |
3,4 |
2,8 |
4 |
3,4 |
5 |
2,8 |
2,8 |
|
сборочный |
6,2 |
4 |
3,4 |
5 |
6 |
3,4 |
2,8 |
3,4 |
6,2 |
7,5 |
|
Трудоемкость изготовления изделия В по цехам, нормо-час. |
||||||||||
|
механический |
0,15 |
0,51 |
0,64 |
0,24 |
0,37 |
0,24 |
0,21 |
0,15 |
0,12 |
0,56 |
|
сборочный |
0,37 |
0,3 |
0,12 |
0,32 |
0,2 |
0,17 |
0,28 |
0,98 |
0,25 |
0,32 |
|
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия В по цехам, руб. в час |
||||||||||
|
механический |
7,5 |
4 |
2,8 |
3,4 |
4 |
7,5 |
5 |
6,2 |
7,5 |
3,4 |
|
сборочный |
5 |
5 |
6,2 |
4 |
5 |
6,2 |
4 |
2,8 |
5 |
5 |
Общепроизводственные расходы механического цеха представлены в табл. 5, сборочного цеха – в табл. 6. Общехозяйственные расходы предприятия представлены в табл. 7.
Таблица 5
Общепроизводственные расходы механического цеха, руб.
|
Наименование статьи |
Вариант |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
||||||||||
|
1.1. Амортизация оборудования |
8356 |
7897 |
6165 |
6153 |
6405 |
7859 |
6434 |
8160 |
6904 |
9448 |
|
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в т.ч. |
||||||||||
|
1.2.1. материалы |
2686 |
2538 |
1982 |
1978 |
2059 |
2526 |
2068 |
2623 |
2219 |
3037 |
|
1.2.2. электроэнергия |
3133 |
2961 |
2312 |
2308 |
2402 |
2947 |
2413 |
3060 |
2589 |
3543 |
|
1.2.3. вода |
970 |
917 |
716 |
714 |
743 |
912 |
747 |
947 |
801 |
1097 |
|
1.2.4. зарплата |
2611 |
2468 |
1927 |
1923 |
2002 |
2456 |
2011 |
2550 |
2158 |
2952 |
|
1.3. Текущий ремонт оборудования, в т.ч. |
||||||||||
|
1.3.1. материалы |
7460 |
7051 |
5504 |
5494 |
5719 |
7017 |
5745 |
7286 |
6165 |
8435 |
|
1.3.2. зарплата |
4625 |
4371 |
3413 |
3406 |
3546 |
4351 |
3562 |
4517 |
3822 |
5230 |
|
2. Цеховые расходы |
||||||||||
|
2.1. Зарплата аппарата управления цехом |
9450 |
8931 |
6972 |
6959 |
7244 |
8889 |
7277 |
9228 |
7808 |
10685 |
|
2.2. Амортизация зданий, сооружений |
6300 |
5954 |
4648 |
4639 |
4829 |
5926 |
4851 |
6152 |
5206 |
7123 |
|
2.3. Содержание зданий, сооружений, в т.ч. |
||||||||||
|
2.3.1. материалы |
2940 |
2779 |
2169 |
2165 |
2254 |
2765 |
2264 |
2871 |
2429 |
3324 |
|
2.3.2. электроэнергия |
1470 |
1389 |
1085 |
1083 |
1127 |
1383 |
1132 |
1436 |
1215 |
1662 |
|
2.3.3. вода |
840 |
794 |
620 |
619 |
644 |
790 |
647 |
820 |
694 |
950 |
Таблица 6
Общепроизводственные расходы сборочного цеха, руб.
|
Наименование статьи |
Вариант |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
||||||||||
|
1.1. Амортизация оборудования |
4697 |
4439 |
3466 |
3459 |
3601 |
4418 |
3617 |
4587 |
3881 |
5311 |
|
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт), в т.ч. |
||||||||||
|
1.2.1. материалы |
1691 |
1598 |
1248 |
1245 |
1296 |
1591 |
1302 |
1651 |
1397 |
1912 |
|
1.2.2. электроэнергия |
1973 |
1865 |
1456 |
1453 |
1512 |
1856 |
1519 |
1927 |
1630 |
2231 |
|
1.2.3. вода |
611 |
577 |
451 |
450 |
468 |
574 |
470 |
596 |
505 |
690 |
|
1.2.4. зарплата |
2208 |
2086 |
1629 |
1626 |
1692 |
2077 |
1700 |
2156 |
1824 |
2496 |
|
1.3. Текущий ремонт оборудования, в т.ч. |
||||||||||
|
1.3.1. материалы |
4697 |
4439 |
3466 |
3459 |
3601 |
4418 |
3617 |
4587 |
3881 |
5311 |
|
1.3.2. зарплата |
2912 |
2752 |
2149 |
2145 |
2233 |
2739 |
2243 |
2844 |
2406 |
3293 |
|
2. Цеховые расходы |
||||||||||
|
2.1. Зарплата аппарата управления цехом |
6234 |
5891 |
4599 |
4591 |
4779 |
5863 |
4800 |
6088 |
5151 |
7048 |
|
2.2. Амортизация зданий, сооружений |
3714 |
3510 |
2740 |
2735 |
2847 |
3493 |
2860 |
3627 |
3069 |
4199 |
|
2.3. Содержание зданий, сооружений, в т.ч. |
||||||||||
|
2.3.1. материалы |
1857 |
1755 |
1370 |
1367 |
1423 |
1747 |
1430 |
1813 |
1534 |
2099 |
|
2.3.2. электроэнергия |
928 |
877 |
685 |
684 |
712 |
873 |
715 |
907 |
767 |
1050 |
|
2.3.3. вода |
531 |
501 |
391 |
391 |
407 |
499 |
409 |
518 |
438 |
600 |
Общепроизводственные расходы цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и цеховых расходов.
Таблица 7
Общехозяйственные расходы предприятия, руб.
|
Наименование статьи |
Вариант |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1. Зарплата работников аппарата управления |
21000 |
19846 |
15494 |
15465 |
16098 |
19753 |
16171 |
20508 |
17352 |
23744 |
|
2. Амортизация основных средств |
4145 |
3917 |
3058 |
3052 |
3177 |
3899 |
3192 |
4048 |
3425 |
4686 |
|
3. Содержание и ремонт основных средств общезаводского назначения |
||||||||||
|
материалы |
414 |
392 |
306 |
305 |
318 |
390 |
319 |
405 |
342 |
469 |
|
зарплата |
829 |
783 |
612 |
610 |
635 |
780 |
638 |
810 |
685 |
937 |
|
электроэнергия |
967 |
914 |
714 |
712 |
741 |
910 |
745 |
944 |
799 |
1093 |
|
вода |
276 |
261 |
204 |
203 |
212 |
260 |
213 |
270 |
228 |
312 |
|
4. Налог на имущество, тыс. р. |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
Таблица 8
Исходные данные для расчета себестоимости реализованной продукции
|
Показатель |
Значение |
|
Незавершенное производство на начало периода |
0 |
|
Незавершенное производство на конец периода |
0 |
|
Расходы будущих периодов |
0 |
Себестоимость (без учета общехозяйственных и коммерческих расходов) единицы продукции, находящейся на складе на начало года, составляет 95 % от себестоимости единицы продукции в плановом периоде.
Исходные данные для составления бюджета доходов и расходов и представлены в табл. 9.
Таблица 9
Плановые показатели для составления бюджета доходов
и расходов
|
Показатель |
Вариант |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
Коммерческие расходы, тыс.р. |
20 |
25 |
30 |
35 |
40 |
45 |
25 |
20 |
35 |
30 |
|
Полученный доход от участия в других организациях, тыс. р. (1 квартал планового года) |
6 |
7 |
8 |
9 |
4 |
5 |
7 |
3 |
5 |
6 |
|
Реализация основных фондов, тыс. р. (2 квартал) |
55 |
54 |
46 |
78 |
39 |
40 |
48 |
52 |
56 |
60 |
|
Остаточная стоимость реализуемых основных фондов, тыс. р. |
35 |
40 |
41 |
72 |
34 |
36 |
42 |
48 |
50 |
51 |
|
Арендная плата, полученная предприятием за сдачу помещений в аренду, тыс. р. (4 квартал) |
45 |
48 |
56 |
29 |
54 |
62 |
36 |
52 |
48 |
15 |
|
Получение предприятием штрафов на нарушение хозяйственного договора, тыс. р. (1 квартал) |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
Сумма списываемой дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, тыс. р. (1 квартал) |
3 |
5 |
3 |
2 |
6 |
7 |
4 |
8 |
3 |
2 |
При калькулировании полной себестоимости продукции распределите
общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих,
общехозяйственные и коммерческие расходы - пропорционально цеховой себестоимости.
Исходные данные для разработки бюджета движения денежных средств представлены в таблице 10
Таблица 10
Исходные данные
для разработки бюджета движения денежных средств
|
Показатель |
Значение |
|
1. Остаток денежных средств на начало периода, тыс. р. |
5 |
|
2. Остаток дебиторской задолженности на начало периода, тыс. р. |
30 |
|
3. Период отсрочки платежа по реализуемой продукции, месяцы |
3 |
|
4. Удельный вес продукции, реализуемой с отсрочкой платежа, % |
50 |
|
5. Остаток кредиторской задолженности за прямые материалы на начало периода |
7 |
|
6. Отсрочка по платежам за прямые материалы, месяцы |
3 |
|
7. Удельный вес прямых материалов, приобретаемых с отсрочкой платежа, % |
70 |
|
6. Минимально необходимый остаток денежных средств |
15 |
Оплату расходов на вспомогательные материалы, запчасти, электроэнергию, воду, на заработную плату, коммерческие расходы планируется производить в том же периоде, в котором они осуществлены.
Производство осуществляется равномерно по кварталам планового года.
4 Методические указания к выполнению практической части курсовой работы
4.1. Разработка операционного бюджета предприятия
4.1.1Разработка бюджета продаж и бюджета производства
Бюджет продаж составьте в виде табл. 11.
Таблица 11
Бюджет продаж
|
Изделия |
Объем продаж, шт. |
Цена реализации, р. |
Выручка от реализации, р. |
|
А |
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
Итого |
* |
* |
|
Производственную программу составьте в виде табл. 12.
Таблица 12
Бюджет производства
|
Показатели |
изделие А |
изделие Б |
изделие В |
|
1. Прогнозируемый объем продаж, шт. |
|
|
|
|
2. Планируемый запас готовой продукции на конец года, шт. |
|
|
|
|
3. Планируемый запас готовой продукции на начало года, шт. |
|
|
|
|
4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2- п.3) |
|
|
|
4.1.2 Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда
Так как незавершенное производство на начало и конец периода равны нулю, бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.
Таблица 13
Бюджет прямых материальных затрат
|
Материал |
Цена, р. |
изделие А |
изделие … |
Итого |
|||
|
Количество, кг. |
Стоимость, р. |
Количество, кг. |
Стоимость, р. |
Количество, кг. |
Стоимость, р. |
||
|
X |
|
|
|
|
|
|
|
|
Y |
|
|
|
|
|
|
|
|
Z |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
* |
* |
|
* |
|
|
|
Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.
Таблица 14
Бюджет прямых затрат на оплату труда …… цеха
|
Изделие |
Объем производства, шт. |
Норма времени, нормо-ч. |
Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр. 3 ) |
Часовая тарифная ставка, р/час. |
Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр. 4 * гр. 5 ) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
4.1.3 Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов и бюджетов общехозяйственных расходов
Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой таблицы, аналогичные табл. 5, 6 и 7 соответственно. При составлении смет необходимо добавить строчку «Взносы в социальные фонды» и рассчитать сумму отчислений в размере 34 % (в 2011 году) от строки «заработная плата».
4.1.4. Расчет затрат на производство
Учет затрат на производство предлагается вести по статьям, представленным в таблице 15.
Таблица 15
Расчет затрат на производство
В тысячах рублей
|
Состав расходов |
Значение |
|
1. Прямые материальные затраты |
|
|
2. Прямые затраты на оплату труда |
|
|
3. Взносы в социальные фонды |
|
|
4. Общепроизводственные расходы |
|
|
5. Итого затраты на производство |
|
Смета затрат на производство по экономическим элементам составляется по предприятию в целом. Составьте смету по форме, предложенной в табл. 16. Статья «Прочие расходы» по исходным данным равна нулю.
Таблица 16
Смета затрат на производство по экономическим
элементам
В тысячах рублей
|
Экономические элементы |
Сумма |
|
1. Материальные затраты |
|
|
2. Затраты на оплату труда |
|
|
3. Взносы в социальные фонды |
|
|
3. Амортизация основных фондов |
|
|
4. Прочие затраты |
|
|
Итого затраты на производство (Зп) |
|
Суммы затрат на производство, рассчитанные в таблицах 15 и 16 должны совпадать.
Обратите внимание на то, что в состав затрат на производство не входят общехозяйственные расходы.
4.1.5. Разработка плановой калькуляции полной себестоимости изделия
Калькуляция должна быть составлена на единицу изделия А, Б и В по форме, предложенной в табл. 17.
Таблица 17
Калькуляция затрат на изделие
В рублях
|
Статьи калькуляции |
Значение |
|
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ |
|
|
2. Заработная плата основных производственных рабочих |
|
|
3. Отчисления на социальное страхование |
|
|
4. Общепроизводственные расходы |
|
5. Итого цеховая себестоимость |
|
|
6. Общехозяйственные расходы |
|
7. Итого производственная себестоимость |
|
|
8. Коммерческие расходы |
|
|
9. Полная себестоимость |
|
|
10. Прибыль |
|
|
11. Цена |
|
Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) в себестоимости единицы изделия определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения. Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения».
«Базой распределения» для общепроизводственных расходов каждого цеха, согласно условию задачи, является сумма заработной платы основных производственных рабочих данного цеха. Базой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов является цеховая себестоимость.
4.1.6. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции
Расчет плановой себестоимости реализованной продукции представьте в табл. 18.
Таблица 18
Расчет себестоимости реализованной продукции
В тысячах рублей
|
Показатель |
Значение |
|
1. Запасы готовой продукции на начало года |
|
|
2. Незавершенное производство на начало года |
0 |
|
3. Расходы будущих периодов на начало года |
0 |
|
4. Затраты на производство (таблица 7.27) |
|
|
5. Незавершенное производство на конец года |
0 |
|
6. Расходы будущих периодов на конец года |
0 |
|
7. Себестоимость производства (товарного выпуска) (стр.4+ стр.2+ стр.3– стр.5 - стр.6) |
|
|
8. Запасы готовой продукции на конец года |
|
|
7 Себестоимость реализованной продукции (стр.1 +стр. 7 – стр. 8) |
|
РБП и НЗП по исходным данным равны нулю. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую цеховую себестоимость единицы продукции.
4.1.7. Разработка бюджета доходов и расходов
На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции, а также исходных данных, отраженных в табл. 9 составьте годовой бюджет доходов и расходов по форме, представленной в таблице табл. 19.
Необходимо учитывать, что показатели «налогооблагаемая прибыль» и «прибыль до налогообложения» не равны между собой.
Налогооблагаемая прибыль определяется в соответствии с 25 главой Налогового кодекса и «Методическими рекомендациями по применению главы 25 «Налог на прибыль» части второй НК РФ», утвержденных приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 года № БГ-3-02/729.
Таблица 19
Годовой бюджет доходов и расходов
В тысячах рублей
|
Показатель |
Значение |
|
1. Выручка от реализации продукции, услуг, товаров |
|
|
2. Себестоимость реализованной продукции |
|
|
3. Валовая прибыль (стр.1 – стр. 2) |
|
|
4. Управленческие расходы |
|
|
5. Коммерческие расходы |
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 – стр. 4 – стр. 5) |
|
|
7. Прочие доходы и расходы |
|
|
7.1 проценты к получению |
|
|
7.2 проценты к уплате |
|
|
7.3 доходы от участия в других организациях |
|
|
7.4 прочие доходы |
|
|
7.5 прочие расходы |
|
|
8. Прибыль (убыток) до налогообложения ( стр.6 + стр.7.1 – стр. 7.2 + стр. 7.3 + стр. 7.4 – стр. 7.5) |
|
|
9. Налог на прибыль (стр. 11 * 0,2) |
|
|
10. Чистая прибыль (убыток) (стр.8 – стр.9) |
|
|
11. Налогооблагаемая прибыль (справочно) |
|
4.2. Разработка бюджета движения денежных средств
4.2.1. План поступления денежных средств от реализации продукции
План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.
Объем реализации по кварталам одинаковый и рассчитывается путем деления годового объема на четыре.
Таблица 20
План поступления денежных средств от реализации
В тысячах рублей
|
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Всего за год |
|
1. Дебиторская задолженность на начало периода |
|
|
|
|
* |
|
2. Выручка от реализации продукции |
|
|
|
|
|
|
3. Поступления от реализации продукции: |
|
|
|
|
|
|
4 квартала отчетного года |
|
|
|
|
|
|
1 квартал |
|
|
|
|
|
|
2 квартал |
|
|
|
|
|
|
3 квартал |
|
|
|
|
|
|
4 квартал |
|
|
|
|
|
|
4. Итого поступления от реализации продукции |
|
|
|
|
|
|
5. Дебиторская задолженность на конец периода (стр.1 +стр. 2 – стр. 4) . |
|
|
|
|
* |
Будем считать, что дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной (сумма дебиторской задолженности нереальной для взыскания приведена в табл. 9).
4.2.2. Разработка бюджета закупок материалов и график оплаты приобретенных материалов
При составлении бюджета закупок материалов необходимо учитывать остатки материалов на складе на начало периода и конец планового периода.
Считаем, что потребность в материале для производства распределяется по кварталам равномерно.
Таблица 21
Бюджет закупок материалов
в натуральном и стоимостном выражении
|
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Всего за год |
|
1. Потребность в материале для производства, кг Х У Z |
|
|
|
|
|
|
2. Запас материалов на начало периода, кг Х У Z |
|
|
|
|
* * * |
|
3. Запасы материалов на конец периода, кг Х У Z |
|
|
|
|
* * * |
|
4. Объем закупок материала, кг Х У Z |
|
|
|
|
|
|
5. Цена за кг, р. Х У Z |
|
|
|
|
|
|
6. Сумма затрат на закупку материалов, тыс. р. Х У Z |
|
|
|
|
|
|
Всего затрат на закупку материалов, тыс. р. |
|
|
|
|
|
При расчете объема закупок необходимо стремиться к оптимальному остатку материалов на конец каждого квартала, данному в таблице. Однако в некоторых случаях запасы на начало планового года слишком большие, поэтому даже при отказе от закупки материалов в первом квартале остаток на конец первого квартала будет больше оптимального. В этом случае, остаток материалов на конец периода будет рассчитываться следующим образом: остаток материалов на начало периода минус потребность в материале. Полученный остаток на конец периода является остатком на начало следующего периода.
Для определения сроков платежей за приобретенные прямые материалы рекомендуется составить таблицу 22.
Таблица 22
График оплаты приобретенных прямых материалов
В тысячах рублей
|
|
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Всего за год |
||||||
|
|
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
2. Закупка материалов |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
3. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого квартала |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
погашение задолженности отчетного периода |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
1 квартал |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
2 квартал |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
3 квартал |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
4 квартал |
|
|
|
|
|
||||||
|
4. Всего выплаты по закупкам прямых материалов |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
5. Кредиторская задолженность за материалы на конец периода (стр.1 + стр.2 – стр. 4) |
|
|
|
|
|
|
||||||
2.3. Бюджет движения денежных средств
Таблица 23
Бюджет движения денежных средств
|
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
Все-го за год |
|
А. Поступления ( приток денежных средств) |
|
|
|
|
|
|
1. Поступления от реализации продукции |
|
|
|
|
|
|
2. Поступления от реализации основных фондов |
|
|
|
|
|
|
3. Поступление арендной платы |
|
|
|
|
|
|
4. Поступление доходов от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
5. Поступления штрафов |
|
|
|
|
|
|
6. Прочие поступления |
|
|
|
|
|
|
Б. Отчисления (отток денежных средств) |
|
|
|
|
|
|
1. Выплаты по закупкам прямых материалов |
|
|
|
|
|
|
2. Оплата вспомогательных материалов, запасных частей, воды, электроэнергии |
|
|
|
|
|
|
3. Выплаты по расходам на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
4. Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
5. Налог на имущество |
|
|
|
|
|
|
6. Взносы в социальные фонды |
|
|
|
|
|
|
7. Прочие выплаты |
|
|
|
|
|
|
В. Чистый денежный поток (А – Б) |
|
|
|
|
|
|
Г. Остаток денежных средств на начало периода (начальное сальдо) |
|
|
|
|
|
|
Д. Остаток денежных средств на конец периода (конечное сальдо) |
|
|
|
|
|
|
Минимально необходимый остаток денежных средств |
|
|
|
|
|
|
Потребность во внешнем финансировании |
|
|
|
|
|
