3 вариант
Исследуемое предприятие – ПАО «Антей»
Вид деятельности – производство. Предприятие производит бытовую технику и имеет три линии: линию сборки холодильников, морозильных камер и кондиционеров.
Требуется:
- По данным остатков на счетах главной книги составить баланс на 01.01.200_г.
- Все хозяйственные операции занести в журнал хронологической регистрации хозяйственных операций за 1-й квартал 200_г., указать корреспонденции счетов.
- Составить шахматную оборотную ведомость по операциям за 1-й квартал 200_г.
- Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за 1-й квартал 200_г.
- Составить баланс за 1-й квартал 200_г.
Данные для разработки учетной политики предприятия:
Метод бухгалтерского учета | Финансовый учет |
1 | 2 |
Метод признания доходов и расходов | Метод начисления |
Метод учета готовой продукции |
По фактической переменной себестоимости, в которую кроме прямых затрат включаются общепроизводственные расходы; Для аналитического учета затрат по каждому виду продукции открыты счета 20.1 «Холодильники», 20.2«Морозильные камеры», 20.3 «Кондиционеры»; общехозяйственные расходы являются постоянными и в общей сумме списываются на финансовый результат от реализации |
Метод учета коммерческих расходов | Коммерческие расходы являются постоянными, распределяемыми между реализованной и нереализованной продукцией. Сумма расходов по реализованной продукции списывается на финансовый результат от реализации продукции |
Метод списания расходов будущих периодов | Равномерно, в течение периода, к которому они относятся |
Создание резервов предстоящих расходов и платежей | Создаются резервы на оплату предстоящих отпусков и ремонт основных средств |
Метод начисления амортизации основных средств | Срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией амортизационных групп, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения = 2. Переоценка основных средств не производится |
Метод начисления амортизации нематериальных активов | Срок полезного использования определяется в соответствии с ПБУ 14/2007, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения = 2, учет амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» |
Учет материально-производственных запасов | По стоимости фактических затрат на заготовление, списание в расход методом ФИФО |
Учет налога на прибыль | В соответствии с ПБУ 18/02 |
Данные для составления баланса на начало 1-го квартала 200_г.
Номер счета | Остаток по счету | Номер счета | Остаток по счету | Номер счета | Остаток по счету |
01 | 1127200 | 44 | 220534 | 68 | 37200 |
02 | 73600 | 50 | 20293 | 69 | 64500 |
04 | 458500 | 51 | 13526930 | 70 | 378200 |
05 | 278820 | 52 | 17635240 | 71(д) | 43665 |
08 | 920240 | 58 | 626330 | 75(к) | 293450 |
10 | 1532300 | 60(д) | 723000 | 80 | 34999616 |
20 | 445390 | 62(д) | 845000 | 82 | 402565 |
21 | 847790 | 66 | 744720 | 84(к) | 1529600 |
43 | 756529 | 67 | 926670 |
Хозяйственные операции за 1-й квартал 200_г.
№ п/п | Содержание операции | 3 вариант |
1. | Отпущено в производство топливо, другие материалы для изготовления: | |
Холодильников | 56000 | |
Морозильных камер | 35600 | |
Кондиционеров | 11380 | |
На нужды цеха | 13470 | |
На нужды заводоуправления | 8750 | |
2. | Начислена заработная плата | |
Работникам за изготовление холодильников | 23600 | |
Работникам за изготовление морозильных камер | 23500 | |
Работникам за изготовление кондиционеров | 23800 | |
Аппарату управления цехом | 25300 | |
Аппарату заводоуправления | 22400 | |
3. | Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от оплаты труда 30,2%, включая отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве | ? |
Работникам за изготовление холодильников | ||
Работникам за изготовление морозильных камер | ||
Работникам за изготовление кондиционеров | ||
Аппарату управления цехом | ||
Аппарату заводоуправления | ||
4. | Начислена амортизация основных средств за 1 квартал 2017 г.: | |
Здание цеха, первоначальной стоимостью 1.000.000 руб., амортизация на начало периода – 30.000 руб., | ||
сроком службы (лет) | 56 | |
Компьютер бухгалтерии, первоначальной стоимостью 27.200 руб., амортизация на начало периода – 10.600 руб., | ||
сроком службы (лет) | 5 | |
5. | Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в управлении за 1 квартал 2017 г.: | |
Программное обеспечение, разработанное организацией, первоначальной стоимостью 458.500руб., амортизация на 01.01.2017 г. –278.820руб., количество месяцев, оставшихся до окончания | ||
срока полезного использования (месяцев) | 108 | |
6. | Акцептован счет телефонной станции по оплате услуг связи заводоуправления, в том числе НДС 18% (согласно счету-фактуре) | 4589 |
7. | Образован резерв на оплату отпуска | |
Работников производства холодильников | 45327 | |
Работников производства морозильных камер | 34526 | |
Работников производства кондиционеров | 56634 | |
Аппарата управления цехом | 32415 | |
Аппарата заводоуправления | 25343 | |
8. | Подлежат списанию на затраты текущего периода ранее произведенные расходы: | |
Оплата подписки на газеты и журналы за 1-й квартал | 4536 | |
9. | За счет общепроизводственных расходов образован резерв на ремонт основных средств цеха | 2344 |
10. | Акцептован счет ЗАО «Энергия» за использованную в 1-м квартале электроэнергию для производственных нужд, в том числе НДС 18% (согласно счету-фактуре) | 45634 |
11. | Произвести распределение общепроизводственных расходов пропорционально зарплате основных производственных рабочих для отнесения их на | |
Себестоимость холодильников | ? | |
Себестоимость морозильных камер | ? | |
Себестоимость кондиционеров | ? | |
12. | Произвести списание общехозяйственных расходов | ? |
13. | Оприходованы на склад готовые изделия по себестоимости в количестве (штук) | |
Холодильников - 42 | 36 | |
Морозильных камер - 34 | 28 | |
Кондиционеров - 26 | 20 | |
Незавершенное производство на начало 1-го квартала составило | ||
Холодильников – 120.000 руб. | ||
Морозильных камер – 98.700 руб. | ||
Кондиционеров – 29.860 руб. | ||
Незавершенное производство на конец 1-го квартала составило | ||
Холодильников – 34.060 руб. | ||
Морозильных камер – 29.800 руб. | ||
Кондиционеров – 45.000 руб. | ||
Себестоимость единицы продукции, руб. | ||
Холодильников - 42 | ||
Морозильных камер - 34 | ||
Кондиционеров - 26 | ||
14. | Отгружена покупателю партия готовой продукции (момент отгрузки считать моментом реализации продукции) | |
Стоимость реализованной продукции отражена в продажных ценах, с учетом прибыли 36% и НДС18% | ||
Холодильников - 23 (штук) | 17 | |
Морозильных камер - 23 (штук) | 21 | |
Кондиционеров - 20 (штук) | 14 | |
15. | Реализованная продукция списана со склада по себестоимости | |
Холодильники | ? | |
Морозильные камеры | ? | |
Кондиционеры | ? | |
16. | С суммы реализованной продукции начислен НДС к уплате в бюджет (продажная стоимость х 18 / 118) | ? |
Холодильников | ||
Морозильных камер | ||
Кондиционеров | ||
17. | Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции | 34465 |
18. | На расчетный счет получена задолженность покупателей за отгруженную продукцию | ? |
19. | Списан со счета «Продажи» результат от реализации продукции (прибыль или убыток) | ? |
20. | В качестве прочих доходов отражены излишки материалов, выявленные при инвентаризации | 43765 |
21. | По акту ликвидации основных средств предприятия № 1 от 22.03.2017 г. списан компьютер, выбывший в результате аварии. | |
Первоначальная стоимость компьютера - 27200руб. | ||
амортизация | ? | |
Остаточная стоимость | ? | |
На склад оприходованы запчасти, оставшиеся от ликвидации | 653 | |
22. | С расчетного счета оплачен счет поставщика за офисную мебель | ? |
23. | Предъявлен к уменьшению кредиторской задолженности перед бюджетом НДС по полученным товарам, работам, услугам | ? |
24. | Списан со счета «Прочие доходы и расходы» результат от прочих операций (прибыль или убыток) | ? |
25. | Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль предприятия. Сумму определить по ставке 20% | ? |